外資企業(yè)稅收流失問題研究
○國家稅務總局南京市稅務局課題組
(資料圖片僅供參考)
稅收流失是社會各界普遍關注的焦點,也是困擾各國政府的難點。稅收流失的存在破壞了稅法的嚴肅性,影響了政府的財政收入,也制約了國家的經(jīng)濟發(fā)展。圍繞外資企業(yè)稅收流失問題,從理論到實踐進行比較系統(tǒng)的研究,具有十分重要的理論價值和現(xiàn)實意義。
一、N市S區(qū)外資企業(yè)稅收現(xiàn)狀
S區(qū)外資企業(yè)稅收現(xiàn)狀呈現(xiàn)以下特征,企業(yè)數(shù)量自2019年至2021年增長緩慢;2019年至2021年排名前三的實際投資來源地主要是中國香港特別行政區(qū)、中國臺灣和美國;從企業(yè)所屬國民經(jīng)濟行業(yè)大類類型來看,S區(qū)外資企業(yè)主要涉及16個行業(yè),其中企業(yè)數(shù)量排名前三的行業(yè)大類分別為批發(fā)和零售類、租賃和商務服務業(yè)和信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)。
從企業(yè)整體盈利情況來看,S區(qū)外資企業(yè)2019年至2021年凈利潤總額大幅減少,凈利潤小于零的戶數(shù)占比不斷擴大,盈利面呈明顯下降趨勢。
再從S區(qū)全行業(yè)稅前利潤率指標有效數(shù)據(jù)來看,S區(qū)連續(xù)三年稅前利潤率超過10%的企業(yè)占比極少,有多數(shù)企業(yè)稅前利潤率為負,近三年稅前利潤率呈現(xiàn)持續(xù)下降的趨勢,可以看出S區(qū)內企業(yè)盈利水平較低,多數(shù)企業(yè)達不到OECD數(shù)字經(jīng)濟征稅方案“支柱一”10%的要求。
最后從S區(qū)特色行業(yè)信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)和租賃和商務服務業(yè)、制造業(yè)的部分企業(yè)完全成本加成率有效數(shù)據(jù)來看,三年完全成本加成率均為負的企業(yè)占比過半,多數(shù)企業(yè)未能獲得與企業(yè)職能相匹配的利潤回報。
二、外資企業(yè)稅收流失原因
S區(qū)內外資企業(yè)稅源較少主要存在以下幾點:
(一)外資企業(yè)戶數(shù)較少,行業(yè)分布較集中,盈利能力弱。S區(qū)外資企業(yè)數(shù)量增長較緩慢,行業(yè)以批發(fā)零售業(yè)為主導,盈利企業(yè)占比小,整體存在稅負貢獻率較低的特征。
(二)離岸金融中心來源地風險較大。S區(qū)內主要對外支付項目為股息紅利,除去股息紅利外,三年對外支付金額呈現(xiàn)下降趨勢,S區(qū)內股息紅利對外支付目的地較為集中,主要向香港等離岸金融中心進行支付。
(三)關聯(lián)受托研發(fā)企業(yè)的利潤水平整體偏低。S區(qū)內信息技術與軟件企業(yè)研發(fā)能力不斷提升,在華關聯(lián)子公司承擔越來越多的研發(fā)職能,這些跨國集團在S區(qū)設立的子公司,主要職能是為集團提供合約研發(fā)服務。
(四)單一職能高度受控企業(yè)未獲得合理利潤回報。根據(jù)利潤指標測試,S區(qū)內有部分企業(yè)是高度受控境外集團的子公司,承擔單一銷售或者生產職能,但是常年的利潤率很低,甚至出現(xiàn)負數(shù),與其承擔的職能風險不匹配,未獲得相應的常規(guī)利潤回報。
三、完善外資企業(yè)稅收流失的相關對策建議
(一)加強與地方政府溝通,促進外資企業(yè)體量增長。通過外資整體行業(yè)結構分析,S區(qū)內外資企業(yè)戶數(shù)增長乏力,行業(yè)結構單一,三產比例高,先進制造業(yè)少。S區(qū)稅務機關要加強與地方黨委政府對接,特別是招商、發(fā)改、財政等部門,配合地方黨委政府做好外資招商工作,通過多渠道新媒體等模式將稅收優(yōu)惠政策傳達出去,及時關注外資引入動態(tài),加強稅收輔導敏捷度,提高稅收服務配合度。
(二)強化精準服務,逐個擊破痛點。結合S區(qū)“走出去”企業(yè)服務與管理工作,不斷強化S區(qū)服務企業(yè)職能,精準服務措施,通過實地走訪企業(yè)服務模式,打通服務外資“最后一公里”。找到S區(qū)內外資企業(yè)盈利增長緩慢的痛點,輔導企業(yè)用好用對稅收政策,比如稅收協(xié)定優(yōu)惠、境外抵免、遞延納稅等政策,讓企業(yè)切實享受到稅收政策紅利,留住外資,吸引外資。
(三)著眼風險重點,開展行業(yè)專項風險應對。針對S區(qū)行業(yè)特色,開展行業(yè)專項風險行動,對特定行業(yè)明顯稅基侵蝕風險開展集中應對,以職能承擔、價值鏈分析、經(jīng)濟定位與稅收貢獻為核心,對利用關聯(lián)交易、資本弱化、受控外國企業(yè)和無形資產等方式進行利潤轉移行為進行應對。通過分析發(fā)現(xiàn),S區(qū)內一批受托研發(fā)企業(yè)一直處于較低的盈利水平狀態(tài),與其承擔的單一職能風險明顯不匹配,我們通過對該類同質企業(yè)進行橫向比較分析,抓住明顯存在稅基侵蝕風險的重點企業(yè),對其日常管理中存在的漏洞進行分析和應對,同時日后要加強稅基侵蝕風險防控力度。
(四)夯實基礎管理,提高審核質效。我們發(fā)現(xiàn)S區(qū)內的部分企業(yè)在享受稅收協(xié)定、關聯(lián)交易等事項中還存在一定的稅基侵蝕風險。進一步摸索對外支付合同審核、關聯(lián)交易申報數(shù)據(jù)審核、協(xié)定待遇管理、同期資料審核、非居民匯繳等特點規(guī)律,在間接股權轉讓、常設機構判定、“受益所有人”審核等問題上尋找案源突破,提升審核工作質效。
標簽: 稅收流失
您可能也感興趣:
今日熱點
為您推薦
放得下接得住管得好 寧夏林草局全面實現(xiàn)全程網(wǎng)辦
上海市林業(yè)總站開展?jié)竦亟】邓鷳B(tài)調研并召開討論會
相約在廣東飛羽悅瞬間 2022廣東候鳥護飛行動正式啟動
排行
- 財政部撥付水利救災資金5億元用于支持各地做好安全度汛等相關...
- 中國自貿協(xié)定數(shù)比十年前增長近1倍
- 中小銀行改革化險,銀保監(jiān)會表態(tài)這樣干
- 為企業(yè)減負擔增現(xiàn)金流超1.6萬億元(新數(shù)據(jù) 新看點)
- 國家發(fā)改委:抓緊謀劃增量政策工具 全力做好大宗商品保供穩(wěn)價
- 動態(tài)焦點:高技術制造業(yè)增加值同比增9.6%
- 全球快看點丨以品牌建設賦能鄉(xiāng)村振興 構筑質量興農新格局
- 市場監(jiān)管總局: 今年加強重點領域反壟斷監(jiān)管執(zhí)法
- 前沿資訊!報告: 社會責任投資助力鄉(xiāng)村振興大有可為
- 世界訊息:上半年北交所、新三板發(fā)行融資同比上升近兩成
精彩推送
- 全球微速訊:軟件等企業(yè)穩(wěn)增長 最高獎1000萬元
- 外資企業(yè)稅收流失問題研究
- 前11月全國進出口總值達38萬億 同比增長8.6%
- 世界快看:外資看好2023年中國經(jīng)濟增長趨勢 正加快布局各類資產
- 全球速訊:“新十條”發(fā)布后,全國多地已陸續(xù)開展相關調整
- 世界熱門:前11月我國進出口同比增長8.6%
- 今年前11個月進出口逆勢創(chuàng)新高!透視我國外貿高質量轉型密碼
- 全球熱門:今年前11個月進出口逆勢創(chuàng)新高!透視我國外貿高質量...
- 當前熱訊:繼續(xù)保持平穩(wěn)運行 我國外貿進出口總值同比增長8.6%
- 滾動:“新十條”發(fā)布后如何更好保障患者就醫(yī)?北京衛(wèi)健委黨...
- 繼續(xù)保持平穩(wěn)運行 我國外貿進出口總值同比增長8.6%
- 世界百事通!全國股轉公司:11月對2宗違規(guī)行為給予紀律處分 ...
- 世界播報:“新十條”發(fā)布后如何更好保障患者就醫(yī)?北京衛(wèi)健委...
- 環(huán)球熱門:全國股轉公司:11月對2宗違規(guī)行為給予紀律處分 對5...
- 世界速讀:中國科學院學部:停止方岱寧推薦和選舉院士等院士權利
- 40款藥物圍剿新冠,誰才能終結疫情?
- 視點!胡潤發(fā)布最新報告 中國高凈值家庭規(guī)模206萬戶
- 全球速讀:中國科學院學部:停止方岱寧推薦和選舉院士等院士權利
- 全球聚焦:胡潤發(fā)布最新報告 中國高凈值家庭規(guī)模206萬戶
- 當前熱訊:央行營業(yè)管理部:截至10月末銀企對接系統(tǒng)覆蓋企業(yè)2...
- 環(huán)球觀察:央行營業(yè)管理部:截至10月末銀企對接系統(tǒng)覆蓋企業(yè)2...
- 世界熱消息:海關總署:今年前11個月我國進出口總值38.34萬億...
- 今日觀點!海關總署:今年前11個月我國進出口總值38.34萬億元...
- 世界快看:合作共贏:安升達生命科學與羿尊生物簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議
- 最新資訊:黑洞周圍為什么會發(fā)出明光?科學家:模擬推測是由...
- 防范化解拖欠中小企業(yè)賬款專項行動累計清欠清償超9000億元
- 最新:網(wǎng)龍子公司普羅米休斯收購Explain Everything
- 當前要聞:偉創(chuàng)力發(fā)布首份TCFD報告
- 今年前11個月全國累計新增減稅降費及退稅緩稅緩費超3.7萬億元
- 全球熱點評!今年前11個月全國累計新增減稅降費及退稅緩稅緩...
- 【環(huán)球速看料】防范化解拖欠中小企業(yè)賬款專項行動累計清欠清...
- 初心不改,手足相望 ——2023版熊貓貴金屬紀念幣閃亮登場
- 世界實時:AI財匯早餐:中國“菜籃子”產品總量充足
- 環(huán)球今亮點!AI財匯早餐:中國“菜籃子”產品總量充足
- 沒才沒藝適合干哪種主播?普通人沒有才藝怎么做主播?
- 將來的直播會用什么代替?直播之后下一個火的行業(yè)是什么?
- 中國未來的趨勢做什么能掙錢?賺錢的十大行業(yè)有什么?
- 腌制咸鴨蛋最常用的方法有幾種?老墻泥腌制法最好?
- 全國市場營銷大學前十名都是哪家?中央財經(jīng)大學上榜了嗎?
- 玩聯(lián)盟卡網(wǎng)速慢怎么辦?用迅雷加速器試試吧
- 停課不停學 七、八款直播軟件推薦給你
- 十大無線充電器排行 你最喜歡哪一個?
- 全球百事通!多舉措擴大優(yōu)質消費品進口
- 焦點關注:國家發(fā)改委:基礎設施REITs 要做到“六個必須堅持”
- 天天觀速訊丨國家發(fā)改委:基礎設施REITs 要做到“六個必須堅持”
- 天天熱推薦:企業(yè)中長期貸款將維持高景氣
- 【全球獨家】企業(yè)中長期貸款將維持高景氣
- 訊息:11月份資產證券化業(yè)務增長顯著,環(huán)比增長88.82%
- 每日觀察!美歐正考慮對中國鋼鐵和鋁加征關稅?外交部回應
- 環(huán)球熱頭條丨美歐正考慮對中國鋼鐵和鋁加征關稅?外交部回應
- 動態(tài):11月份資產證券化業(yè)務增長顯著,環(huán)比增長88.82%
- 熱點!持續(xù)開展防范和化解拖欠中小企業(yè)賬款專項行動
- 世界要聞:支持開發(fā)貸合理展期
- 中國茶葉第一大省有多強?
- 世界觀熱點:引導資金要素投向科技創(chuàng)新、先進制造業(yè)等重點領域
- 世界今頭條!持續(xù)開展防范和化解拖欠中小企業(yè)賬款專項行動
- 天天最新:引導資金要素投向科技創(chuàng)新、先進制造業(yè)等重點領域
- 支持開發(fā)貸合理展期
- 全球快資訊:制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費期限再延4個月
- 全球觀天下!階段性緩繳工程質量保證金和農民工工資保證金
- 每日速看!階段性緩繳工程質量保證金和農民工工資保證金
- 每日短訊:制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費期限再延4個月
- 世界最資訊丨兩部門印發(fā)《“十四五”城鎮(zhèn)化與城市發(fā)展科技創(chuàng)...
- 天天熱文:兩部門印發(fā)《“十四五”城鎮(zhèn)化與城市發(fā)展科技創(chuàng)新...
- 天天最資訊丨中國社保金融發(fā)展論壇預備會舉行 專家建議加強...
- 全球報道:最新 / 專精特新中小企業(yè)認定標準
- 環(huán)球快看:國家發(fā)改委等五部門:鼓勵企業(yè)優(yōu)先選用能效先進水...
- 中國社保金融發(fā)展論壇預備會舉行 專家建議加強社保和金融融合
- 環(huán)球看點!最新 / 專精特新中小企業(yè)認定標準
- 環(huán)球快看點丨國家發(fā)改委等五部門:鼓勵企業(yè)優(yōu)先選用能效先進...
- 【世界獨家】美歐考慮對中國鋼鐵和鋁加征關稅 外交部回應
- 全球短訊!降準落地 年末流動性將保持合理充裕
- 【天天新視野】美歐考慮對中國鋼鐵和鋁加征關稅 外交部回應
- 速看:女性比男性壽命更長,原因竟然是……
- 多地加快重大項目落地力度 培育產業(yè)新動能
- 多地加快重大項目落地力度 培育產業(yè)新動能
- 降準落地 年末流動性將保持合理充裕
- 國家發(fā)改委:基礎設施REITs工作要做到“六個必須堅持”
- 國家發(fā)改委:基礎設施REITs工作要做到“六個必須堅持”
- 焦點觀察:你為什么瘦不下來?減肥失敗的罪魁禍首竟然是它!
- 激光手術術前檢查多少錢?都需要檢查哪些項目?
- 治療甲狀腺結節(jié) 吃什么食物可以散結?
- 直腸癌早期的5大癥狀是什么?很多了白白錯過了這5年“黃金期”
- 千里共嬋娟是什么意思?嬋娟指的是月亮嗎?
- 工商銀行在哪個交易所上市的?工行上市真正成功意義在哪里?
- 港股地產建筑業(yè)板塊10月31日大跌?綠城中國集團跌超多少?
- 下一輪新投資方向已經(jīng)現(xiàn)顯?面板企業(yè)在行業(yè)底部布局未來
- 廣西桂鑫廢鋼價格是多少?四川都鋼輝廢鋼價格下調了多少?
- 2022年北斗導航概念股有哪些股票?天奧電子近五年ROTA均值是多少?
- 航天概念股龍頭有哪些?2021年航發(fā)動力營收是多少?
- 2022年大消費概念股龍頭有哪些?2021年洋河股份營收是多少?
- 水利工程概念股票龍頭有哪些?水利工程相關股票價格都是多少?
- 每日精選:對相關行為罰款數(shù)額予以下調
- 世界視訊!“兩端”共同發(fā)力促消費
- “兩端”共同發(fā)力促消費
- 今日視點:促進科技發(fā)展 激活創(chuàng)新潛能
- 世界報道:對相關行為罰款數(shù)額予以下調
- 環(huán)球微速訊:新一輪產業(yè)轉型升級大浪淘沙 金融資本與實體經(jīng)...
- 快訊:多地密集部署政策抓好收官 提前謀劃明年工作